RB VeRBeterbundel

Niets moeilijker dan makkelijker / V

1 Op weg naar een eenvoudigere eigenwoningregeling / 1
1.1 Inleiding / 1
1.1.1 Maximaal dertig jaar renteaftrek / 2
1.1.2 Bijleenregeling / 2
1.1.3 Fiscale aflossingseis / 3
1.1.4 Overige fiscale maatregelen 2022 / 4
1.2 Evaluatie eigenwoningregeling / 4
1.2.1 Conclusies complexiteit eigenwoningregeling / 5
1.2.2 Conclusies doeltreffendheid en doelmatigheid eigenwoningregeling / 5
1.2.3 Ambtelijk rapport ‘Aanpak fiscale regelingen’ / 6
1.3 Bouwstenennotitie / 7
1.3.1 Kabinet-Rutte IV / 7
1.3.2 Hoofdstromen toekomstige eigenwoningreling / 9
1.3.3 Woning in box 3 / 9
1.3.4 Defiscalisering eigen woning en eigenwoningschuld / 10
1.3.5 Vereenvoudigde eigenwoningregeling in box 1 / 10
1.4 Naar een eenvoudigere eigenwoningregeling in box 1 / 11
1.4.1 Afschaffing van de 30-jaarstermijn / 11
1.4.2 Afbouw van het fiscale voordeel van eigenwoningrenteaftrek / 11
1.4.3 Afschaffing van de bijleenregeling / 12
1.4.4 Alternatief voor de fiscale aflossingseis / 12
1.4.5 Aanpassing van het eigenwoningforfait / 13
1.5 Slot / 14

2 Bijtelling privégebruik auto, het sturende karakter van de fiscaliteit / 15
2.1 Inleiding / 15
2.2 Wettelijke basis en bijtellingspercentages / 16
2.2.1 Bepalende factoren voor de bijtelling / 16
2.2.2 Uitzonderingen en vrijstellingen / 17
2.2.3 Algemene bijtellingsregeling / 17
2.2.4 Youngtimer-regeling / 17
2.2.5 Bestelauto’s / 17
2.2.6 Kilometeradministratie / 19
2.2.7 Wettelijke vereisten voor de kilometeradministratie / 19
2.2.8 Methoden voor het bijhouden van een kilometeradministratie / 19
2.3 Knelpunten omtrent de bijtelling van de auto / 20
2.3.1 Interpretatieverschillen omtrent kwalificatie van de auto / 20
2.3.2 Interpretatieverschillen omtrent CO²-uitstoot / 20
2.3.3 Kilometeradministratie / 20
2.4 Mogelijke oplossingen / 22
2.4.1 Gebruik van hetzelfde percentage voor alle auto’s over de cataloguswaarde / 23
2.4.2 Tariefdifferentiatie beperken tot twee categorieën / 23
2.4.3 Verklaring bestelauto ook toepassen op personenauto’s / 24
2.4.4 Afschaffen tegenbewijsmogelijkheid / 25
2.5 Conclusie / 25

3 Ib-ondernemersfaciliteiten: toets alles en behoud het goede / 27
3.1 Inleiding / 27
3.2 ‘Evaluatie van de evaluatie’ van ib-ondernemersfaciliteiten / 28
3.3 Hapsnapbeleid voorkomen / 29
3.4 Het grotere geheel / 30
3.4.1 Ib-ondernemers zijn niet gelijk aan werknemers in loondienst / 30
3.4.2 Ib-ondernemers zijn niet gelijk aan dga’s / 31
3.4.3 Goede redenen om ib-ondernemers te faciliteren om binnen het bedrijf pensioen op te bouwen / 32
3.5 Belangrijke fiscale regelingen ib-ondernemerschap / 32
3.5.1 Zelfstandigenaftrek / 32
3.5.2 Mkb-winstvrijstelling / 33
3.5.3 Investeringsaftrek / 33
3.5.4 Willekeurige afschrijvingsfaciliteiten / 34
3.5.5 Oudedagsaftrek? / 35
3.6 Conclusie / 36

4 Vier knelpunten in de loonheffingen anno 2023, een beschrijving van de knelpunten en van mogelijke oplossingsrichtingen / 39
4.1 Inleiding / 39
4.2 Zzp’er of werknemer; overheid, verwijder fiscale en socialezekerheidsprikkels / 39
4.3 Auto van de zaak / 42
4.4 Werkkostenregeling: ambtenarenhumor? / 43
4.5 De gebruikelijkloonregeling bezien vanuit het mkb / 46

5 Een Lans breken voor de Landbouwvrijstelling / 51
5.1 Inleiding / 51
5.2 Historie van de wettelijke regeling / 51
5.3 Wat houdt de landbouwvrijstelling in? / 53
5.4 Wat is een landbouwer? / 55
5.5 Toekomst van de landbouwvrijstelling? / 55
5.6 Onrust zorgt voor herwaardering van landbouwgronden op grote schaal / 57
5.7 Aanbevelingen / 58
5.8 Ten slotte / 60

6 Toekomstvoorzieningen / 63
6.1 Inleiding / 63
6.2 Nettolijfrente en -pensioen / 64
6.3 Dga-pensioen / 65
6.3.1 Opheffing bv met pensioen / 65
6.3.2 Bv met pensioen, zonder afdoende gedekte activa / 67
6.4 Zzp en lijfrentevoorziening / 70
6.4.1 Ongelijkheid zelfstandige met dga na afschaffing fiscale oudedagsreserve / 71
6.4.2 Aankoop lijfrente-uitkering na emigratie / 72
6.5 Verdere harmonisatie van de verschillende pijlers en belastingtarieven / 74
6.5.1 Tariefverschillen in de tweede en derde pijler in de opbouwfase / 74
6.5.2 Onredelijke tariefprogressie vanaf AOW-leeftijd / 75
6.5.3 Verdere harmonisatie van de verschillende pijlers en belastingtarieven / 76
6.6 Conclusie / 77

7 Fiscale vervuiling / 79
7.1 Inleiding / 79
7.2 Want het kan dus wel / 80
7.3 Stakingsvrijstelling: made in Germany / 80
7.4 Niet-aftrekbare commissarisbeloning (art. 11 Wet Vpb 1969) / 81
7.5 Afgeslankte zelfstandigenaftrek / 82
7.6 Contant geldvrijstelling / 83
7.7 Standsuitgaven / 83
7.8 Bovenmatige uitvaartkosten / 84
7.9 Fietsbijtelling / 85
7.10 Meer / 86

8 Het ongemak in de btw. Wie zit ermee? / 87
8.1 Inleiding / 87
8.2 Het BUA / 89
8.2.1 De regeling / 89
8.2.2 Wat zijn onze bezwaren tegen het BUA / 91
8.2.3 Alternatieven / 92
8.3 De kleineondernemersregeling / 93
8.3.1 De regeling / 93
8.3.2 Afschaffen of KOR hervormen / 95
8.4 En de rest? / 96

9 De Bedrijfsopvolgingsregeling in de Nederlandse Successiewet: een grondige analyse / 99
9.1 Inleiding / 99
9.2 De geschiedenis van de faciliteit: de rol van de motie-Blaauw / 99
9.3 Het gebruik van de faciliteit in de agrarische sector: waarde in verpachte staat en boekwaarde van productierechten / 100
9.4 Waarom hebben we deze faciliteit? / 100
9.5 De positie van de voortzetter versus niet-voortzettende erfgenamen: fiscale en sociaal-emotionele verschillen / 100
9.6 Het wettelijk systeem van de BOR / 101
9.7 Geldigheid voor ondernemingen in de Inkomstenbelasting, de tbs-regeling en aandelen / 101
9.8 Eisen aan de overdrager / 102
9.9 Eisen aan de voortzetter / 102
9.10 Gevolgen bij overlijden van de voortzetter / 102
9.11 Gevolgen bij faillissement van de onderneming / 102
9.12 Gevolgen bij overname of splitsing van de onderneming / 102
9.13 Ondernemingsvermogen versus beleggingsvermogen / 103
9.14 De Noodzaak van de faciliteit: fiscaal en maatschappelijk perspectief / 103
9.15 Misbruik en oneigenlijk gebruik van de regeling / 103
9.16 De Kamerbrief van de Staatssecretaris van Financiën / 104
9.17 Betalingsregeling als alternatief voor BOR / 104
9.18 Vergelijkbare regelingen in het buitenland / 104
9.19 De positie van het Register Belastingadviseurs / 104
9.20 Aangekondigde wijzigingen, Voorjaarsnota / 105
9.21 Initiatiefwetsvoorstel GL/PvdA/SP / 105

10 Verbetering van de huidige box 3-wetgeving / 107
10.1 Inleiding / 107
10.2 Belastingheffing over vermogensinkomsten in historisch perspectief / 107
10.2.1 Heffing over vermogensinkomsten tot 2001 / 107
10.2.2 Heffing over vermogensinkomsten van 2001 tot 2017 / 108
10.2.3 Nieuwe box 3-systematiek vanaf 2017 / 109
10.2.4 Het Kerstarrest van 24 december 2021 / 110
10.3 Reactie van het kabinet: systeem van rechtsherstel / 110
10.3.1 Inleiding / 110
10.3.2 Systematiek van het rechtsherstel / 111
10.3.3 Visie van het kabinet op het rechtsherstel / 113
10.4 Verbeteringen van het systeem van rechtsherstel / 114
10.4.1 Nuanceringen door het kabinet zelf / 114
10.4.2 Andere verbeterpunten / 115
10.5 Belangrijkste verbeterpunt: introduceer een tegenbewijsregeling / 118
10.5.1 Kwetsbaarheid rechtsherstel / 118
10.5.2 Verbeterpunt: tegenbewijsregeling / 119
10.6 Ten slotte / 120

11 Verbetering van het toekomstige box 3-stelsel / 121
11.1 Inleiding / 121
11.2 Belastingheffing box 3 op basis van werkelijk behaald rendement / 122
11.2.1 Achtergrond van heffing over werkelijke inkomsten / 122
11.2.2 Contouren van het toekomstige box 3-stelsel / 122
11.2.3 Complicaties bij heffing over werkelijk inkomen / 123
11.2.4 Alternatief: blijven heffen over forfaitair inkomen / 123
11.2.5 Planning toekomstige box 3-stelsel / 124
11.3 Verbetering toekomstige stelsel box 3: Schaf box 3 af en belast inkomsten uit vermogen in box 1 / 124
11.3.1 Inleiding / 124
11.3.2 Achtergrond van de verbetering toekomstige box 3-stelsel / 126
11.3.3 Verbetering toekomstige box 3-stelsel op hoofdlijnen / 127
11.3.4 Verbetering toekomstige box 3-stelsel in detail / 128
11.3.4.1 Inkomensbegrip in verbetering toekomstige box 3-stelsel / 128
11.3.4.2 Overgang naar nieuw toekomstige box 3-stelsel / 129
11.3.4.3 Objectieve vrijstellingen toekomstige box 3-stelsel / 130
11.3.4.4 Belastingpercentage en tariefkorting voor vermogensinkomsten / 130
11.3.4.5 Drempel voor inkomen uit vermogen / 131
11.3.4.6 Uitgangspunt vermogenswinstbelasting, met optie voor vermogensaanwasbelasting / 131
11.3.4.7 Verliesverrekening / 132
11.4 Bijkomende vereenvoudigingen door box 3 in box 1 op te nemen / 133
11.4.1 Inleiding / 133
11.4.2 Samenvoegen van de tbs-regeling en het toekomstige box 3-stelsel / 134
11.4.3 Afschaffen van de ingewikkelde eigenwoningregeling / 134
11.5 Ten slotte / 135