Fiscale Procedure

Deel 1.
DIRECTE BELASTINGEN 11

Titel 1.
De aangifte 13

Hoofdstuk 1. Doel van de aangifte en te vermelden gegevens 13
Hoofdstuk 2. De aangifteplichtigen 15
Afdeling 1. Principe 15
Afdeling 2. Specifieke situaties 16
Hoofdstuk 3. De aangiftetermijn 20
Afdeling 1. Wanneer moet een natuurlijke personen zijn aangifte indienen? 20
Afdeling 2. Wanneer moet een vennootschap zijn aangifte indienen? 23
Afdeling 3. Uitstel om de aangifte in te dienen 26
Afdeling 4. De aangifte moet tijdig ‘toekomen’ 27
Hoofdstuk 4. Regelmatigheid van de aangifte 28
Afdeling 1. Formele voorwaarden 28
Afdeling 2. De bijlagen van de aangifte 29
Hoofdstuk 5. Rechtskarakter van de aangifte 30
Afdeling 1. Bewijskracht 30
Afdeling 2. Herroepelijkheid 31
Hoofdstuk 6. Sancties 32
Afdeling 1. De ambtshalve aanslag 32
Afdeling 2. Belastingverhoging / boete 33
Afdeling 3. Verlengde aanslagtermijn 34
Afdeling 4. Door de strafrechter opgelegde sancties 34

Titel 2.
Onderzoek en controle 35

Hoofdstuk 1. Inleiding 35
Hoofdstuk 2. Onderzoeksbevoegdheden 35
Afdeling 1. Onderzoeksbevoegdheden t.A.V. De belastingplichtige 35
Afdeling 2. Onderzoek bij derden 46
Afdeling 3. Samenwerking tussen belastingadministraties 57
Hoofdstuk 3. Onderzoekstermijnen 59
Afdeling 1. De gewone 3-jarige onderzoekstermijn 60
Afdeling 2. De verlengde onderzoekstermijn in geval van fraude 61
Afdeling 3. De verlengde onderzoekstermijn in geval inlichtingen uit het buitenland uitwijzen dat belastbare inkomsten in belgie niet werden aangegeven 63
Afdeling 4. De verlengde onderzoekstermijn in geval van bezwaar 64
Hoofdstuk 4. Sancties 65
Afdeling 1. Sancties tegen een onwillige belastingplichtige 65
Afdeling 2. Sancties tegen de administratie 65

Titel 3.
De bewijsmiddelen van de administratie 69

Hoofdstuk 1. Het geschrift 69
Afdeling 1. De boekhouding 69
Afdeling 2. Simulatie of veinzing 71
Afdeling 3. De algemene antimisbruikbepaling (art. 344 § 1 Wib 92) 72
Afdeling 4. De specifieke antimisbruikbepaling (art. 344 § 2 Wib 92) 73
Afdeling 5. Individuele schriftelijke akkoorden met de administratie 74
Afdeling 6. Voorafgaande beslissingen in fiscale zaken 74
Hoofdstuk 2. Bewijs op grond van vermoedens 75
Afdeling 1. Het bewijs op grond van feitelijke vermoedens 75
Afdeling 2. Het bewijs op grond van wettelijke vermoedens 81
Hoofdstuk 3. Proces-verbaal 91

Titel 4.
De communicatiefase 93

Hoofdstuk 1. De gewone procedure 93
Afdeling 1. Algemeen 93
Afdeling 2. Wanneer dient de wijzigingsprocedure te worden toegepast? 93
Afdeling 3. Motiveringsplicht 94
Afdeling 4. Vormvoorwaarden van het bericht van wijziging 95
Afdeling 5. Antwoord van de belastingplichtige 97
Afdeling 6. Kennisgeving van beslissing tot taxatie 98
Hoofdstuk 2. Aanslag van ambtswege 99
Afdeling 1. Algemeen 99
Afdeling 2. Gevolgen van de ambtshalve aanslag 100
Afdeling 3. Motiveringsverplichting 101
Afdeling 4. Antwoord van de belastingplichtige 101
Afdeling 5. Tegenbewijs door de belastingplichtige 102
Afdeling 6. Kennisgeving van beslissing tot taxatie 103

Titel 5.
De aanslag 105

Hoofdstuk 1. Het vestigen van de aanslag 105
Hoofdstuk 2. De aanslagtermijnen 105
Afdeling 1. De gewone aanslagtermijn 106
Afdeling 2. De buitengewone aanslagtermijn (artikel 354 wib 92) 107
Afdeling 3. Bijzondere aanslagtermijnen 109
Hoofdstuk 3. Kennisgeving van het aanslagbiljet 116

Titel 6.
De betwisting van de aanslag 117

Hoofdstuk 1. De bezwaarprocedure 117
Afdeling 1. Wie kan bezwaar indienen? 118
Afdeling 2. Voorwerp van het bezwaar 120
Afdeling 3. Hoe moet bezwaar worden ingediend? 121
Afdeling 4. Bezwaartermijnen 122
Afdeling 5. Behandeling van het bezwaarschrift 127
Afdeling 6. Beslissing van de gewestelijk directeur 128
Afdeling 7. Collectieve beslissingen 130
Hoofdstuk 2. Ontheffing van ambtswege 130
Afdeling 1. Gronden tot toestaan van ambtshalve ontheffing wegens overbelasting 131
Afdeling 2. Voorwaarden voor ambtshalve ontheffing ten gevolge van overbelasting 134
Afdeling 3. Ambtshalve ontheffing van belastingkredieten, voorheffingen en voorafbetalingen (art. 376, §3, 1° Wib 92) 135
Afdeling 4. Ambtshalve ontheffing van bepaalde belastingverminderingen (art. 376, §3, 2° Wib 92) 135
Hoofdstuk 3. Fiscale bemiddeling 136
Afdeling 1. De fiscale bemiddelingsdienst 136
Afdeling 2. Toepassingsgebied 137
Afdeling 3. Verloop van de bemiddelingsprocedure 137

Titel 7.
De gerechtelijke procedure 139

Hoofdstuk 1. Procedure voor de rechtbank van eerste aanleg 139
Afdeling 1. Exclusieve bevoegdheid van de rechtbank van eerste aanleg 139
Afdeling 2. Ontvankelijkheidsvoorwaarden 140
Afdeling 3. Verloop van de procedure 141
Afdeling 4. Procesvertegenwoordiging 142
Hoofdstuk 2. Procedure voor het hof van beroep 142
Hoofdstuk 3. Procedure voor het hof van cassatie 143

Deel 2.
FISCALE PROCEDURE BTW 145

Titel 1.
De aangifte 147

Hoofdstuk 1. Inleiding 147
Hoofdstuk 2. Aangifteplichtigen 148
Hoofdstuk 3. Indieningsmodaliteiten 148
Hoofdstuk 4. Sancties 149

Titel 2.
Controlemaatregelen 151

Hoofdstuk 1. Bewaringsplicht van boeken en stukken 151
Afdeling 1. Bij te houden boeken en stukken – personen gehouden tot de
bewaringsplicht 151
Afdeling 2. Bewaringstermijn 152
Afdeling 3. Specifieke bewaringsplicht inzake nieuw opgerichte gebouwen 153
Afdeling 4. Wijze van bewaren 153
Hoofdstuk 2. Voorleggingsplicht van boeken en stukken 154
Afdeling 1. Algemene principes met betrekking tot het inzagerecht 154
Afdeling 2. Inzagerecht met betrekking tot gegevens op informaticadragers 154
Afdeling 3. Inzagerecht met behoud van boeken en stukken door de administratie 155
Hoofdstuk 3. Verschaffen van inlichtingen 155
Afdeling 1. Informatieverplichting van eenieder ten aanzien van de administratie 155
Afdeling 2. Informatieverplichting van de belastingplichtige ten aanzien van de notaris 156
Hoofdstuk 4. Bezoekrecht 156
Afdeling 1. Bezoekrecht ten aanzien van lokalen 156
Afdeling 2. Bezoekrecht ten aanzien van vervoermiddelen 157

Titel 3.
Bewijsmiddelen 159

Hoofdstuk 1. Principes 159
Hoofdstuk 2. Feitelijke vermoedens 159
Hoofdstuk 3. Wettelijke vermoedens 160
Afdeling 1. Principes 160
Afdeling 2. Wettelijk vermoeden van belastbare leveringen en diensten 161
Afdeling 3. Wettelijk vermoeden inzake het btw-tarief 161
Afdeling 4. Wettelijk vermoeden van belastbare werken in onroerende staat 161
Hoofdstuk 4. Proces-verbaal 162
Afdeling 1. Formele voorwaarden 162
Afdeling 2. Bewijskracht 163
Hoofdstuk 5. Deskundige schatting 163
Hoofdstuk 6. Ambtshalve aanslag 164

Titel 4.
De taxatie 167

Hoofdstuk 1. De verjaring inzake vordering tot voldoening 167
Afdeling 1. Aanvangspunt van de verjaringstermijn 167
Afdeling 2. De normale verjaringstermijn 167
Afdeling 3. De verlengde verjaringstermijn 168
Hoofdstuk 2. De verjaringstermijn bij een deskundige schatting 170
Hoofdstuk 3. De verjaringsermijn inzake teruggaaf van btw 170
Hoofdstuk 4. Stuiting en schorsing van de verjaring 171
Afdeling 1. Onderscheid tussen stuiting en schorsing van de verjaring 171
Afdeling 2. Stuiting van de verjaring 171
Afdeling 3. Schorsing van de verjaring 172

Titel 5.
De betwisting van de btw taxatie 173

Hoofdstuk 1. De correctie opgave 173
Hoofdstuk 2. Willig hiërarchisch administratief beroep 173
Hoofdstuk 3. Kwijtschelding van boeten en intresten 174
Afdeling 1. Vaststelling van het bedrag van de boeten 174
Afdeling 2. Kwijtschelding van interesten 175
Hoofdstuk 4. Dwangbevel 175
Afdeling 1. Algemeen (art. 85, §1 Wbtw) 175
Afdeling 2. Gevolgen van het dwangbevel 176
Hoofdstuk 5. Interesten 177
Afdeling 1. Gevallen waarin fiscale nalatigheidsinteresten worden opgelegd 177
Afdeling 2. Berekeningswijze 178
Afdeling 3. De burgerlijke interesten 178

Titel 6.
De gerechtelijke fase 181

Hoofdstuk 1. Procedure voor de rechtbank van eerste aanleg 181
Afdeling 1. Bevoegdheden 181
Afdeling 2. Wijze van inleiden van een fiscaal geschil bij de bevoegde rechtbank van eerste aanleg 182
Hoofdstuk 2. Procedure voor het hof van beroep 182

BIJLAGEN
A. Directe Belastingen 185
1. Vraag om inlichtingen 185
2. Bericht van wijziging 188
3. Kennisgeving van beslissing tot taxatie 190
4. Aanslagbiljet 193
B. Btw 195
1. Regularisatieopgave 195
2. Proces-verbaal 204
3. Btw-dwangbevel 212

Trefwoordenregister 215