Tuchtrecht voor accountants

Voorwoord 3
Afkortingenlijst 7
1 Algemeen 9
1.1 Wet- en regelgeving 9
1.1.1 De wet op het accountantsberoep (Wab) 9
1.1.2 De wet toezicht op accountantsorganisaties (Wta) 11
1.1.3 De wet tuchtrechtspraak accountants (Wtra) 11
1.2 Analyse 13
1.2.1 Cijfers tuchtzaken 2008, 2010 en 2011 13
1.2.2 Jaarverslag 2011 13

2 De tuchtprocedure 19
2.1 Algemeen 19
2.1.1 Klachteninstanties 19
2.1.2 Inperkingen tuchtrecht 19
2.1.3 Tucht- of civielrechtelijk 20
2.1.4 Zakelijk of privé 22
2.1.5 Verantwoordelijkheid 25
2.2 De procedure 29
2.2.1 In vogelvlucht 29
2.2.2 De klager 29
2.2.3 De klacht 31
2.2.4 De stelplicht 33
2.2.5 De klachttermijn 34
2.2.6 De uitspraak 36
2.3 Tuchtrechtelijke maatregel 38
2.3.1 Algemeen 38
2.3.2 De waarschuwing 40
2.3.3 De berisping 40
2.3.4 De tijdelijke doorhaling 41
2.3.5 De doorhaling 42
2.3.6 De geldboete 43


3 Verordening gedrags- en beroepsregels 45
3.1 Inleiding 45
3.2 De fundamentele beginselen 45
3.2.1 Algemeen 45
3.2.2 Professionaliteit 48
3.2.3 Integriteit 50
3.2.4 Objectiviteit 54
3.2.5 Vakbekwaamheid en zorgvuldigheid 56
3.2.6 Vertrouwelijkheid 62
3.3 Capita selecta 64
3.3.1 Samenstellingsopdracht 64
3.3.2 Inningsmaatregelen 67
3.3.3 Persoonsgericht onderzoek 69

4 Verordening onafhankelijkheid 75
4.1 Wet- en regelgeving 75
4.2 Onafhankelijkheid 77
4.3 Overstappen 78
4.4 Vermenging controle en advies 79
4.5 Vermenging zakelijk en privé 80

5 Wet toezicht accountantsorganisaties 83
5.1 Algemeen 83
5.2 Wettelijk kader 85
5.2.1 De accountantsorganisatie 85
5.2.2 De externe accountant 87
5.3 Vergunning 88
5.4 Bestuurlijke boete 90

Bijlage 1 Fundamentele beginselen VGC 95
Bijlage 2 VGBA 99
Bijlage 3 VIO 103

Serie fraude en integriteit 121