Hybride mismatches - ATAD 2
Paperback Nederlands 2020 1e druk 9789013157758Samenvatting
Welke regelingen zijn als gevolg van ATAD2 in de Wet VPB 1969 geïntroduceerd? En welke praktische gevolgen brengen deze met zich mee? Deze uitgave zet de verschillende typen van hybride mismatches uiteen en belicht de omstandigheden waarin deze zich voordoen, evenals de gevolgen voor de bepaling van de belastbare winst.
Een hybride mismatch is een verzamelnaam voor verschillende situaties waarin, vanwege verschillen tussen de belastingwetgeving van verschillende staten, een situatie ontstaat waar sprake is van dubbele non-heffing. De tweede EU-richtlijn antibelastingontwijking (ATAD2) beoogt de gevolgen van deze hybride mismatches te neutraliseren. De regels opgenomen in ATAD2 zijn met ingang van 1 januari 2020 in de Wet VPB 1969 geïmplementeerd. De nieuwe regelgeving is op veel belastingplichtigen van toepassing en roept daarom vanzelfsprekend de nodige vragen op.
Wanneer u een helder beeld wilt van de maatregelen van ATAD2 en de gevolgen hiervan op de fiscale praktijk, dan is Hybride mismatches - ATAD 2 een essentieel naslagwerk. De titel geldt als eerste publicatie op de markt die geheel is toegespitst op de Nederlandse implementatie van de richtlijn ATAD2.
De uitgave werpt een praktische blik op de verschillende regelingen die als gevolg van ATAD2 in de Wet VPB 1969 zijn geïntroduceerd. Na een bespreking van de meest gebruikte begrippen op dit terrein, vervolgen de auteurs met een verkenning van de verschillende typen hybride mismatch. U krijgt hierbij per type inzicht in de omstandigheden waarin deze zich voordoet en de specifieke gevolgen voor de bepaling van de belastbare winst.
Diverse hybride mismatches passeren hierbij de revue:
· Hybride financieel instrumenten
· Betalingen aan en door hybride entiteiten
· Hybride vaste inrichtingen
· Situaties van dubbele aftrek
De toegankelijke stijl en praktijkgerichte insteek maken uitgave bijzonder geschikt voor een breed lezerspubliek in onderwijs en praktijk.
Trefwoorden
fiscaal recht belastingrecht atad2 vennootschapsbelasting hybride mismatches antibelastingontwijking europees recht wet vpb 1969 internationale belastingplanning dubbele non-heffing belastingontwijking fiscale aspecten internationale fiscaliteit grensoverschrijdende constructies hybride instrumenten belastingplanning vaste inrichtingen dubbele aftrek multinationale ondernemingen fiscale compliance belastingverdragen financiële instrumenten documentatieverplichting cfc-regels hybride entiteiten gelieerdheid belastbare winst eu-moederdochterrichtlijn beps implementatie
Trefwoorden
Specificaties
Lezersrecensies
Inhoudsopgave
U kunt van deze inhoudsopgave een PDF downloaden
HOOFDSTUK 1
Achtergrond hybride-mismatchregeling / 1
1.1 BEPS en ATAD / 1
1.2 Gevolgen hybride mismatch: primaire en secundaire regel / 2
HOOFDSTUK 2
Relevante begrippen / 3
2.1 Aftrek zonder betrekking in de heffing / 3
2.1.1 Aftrek / 3
2.1.2 Betrekking in de heffing / 4
2.1.2.1 Algemeen / 4
2.1.2.2 Samenloop met CFC-regels / 4
2.2 Dubbele aftrek / 5
2.3 Dubbel in aanmerking genomen inkomen / 5
2.3.1 Inleiding / 5
2.3.2 Voorwaarden voor dubbel in aanmerking genomen inkomen / 5
2.3.2.1 Definitie in aanmerking genomen inkomen / 5
2.3.2.2 Timing van dubbel in aanmerking genomen inkomen / 7
2.3.2.3 Dubbel in aanmerking genomen inkomen bij dezelfde belastingplichtige / 7
2.3.3 Dubbel in aanmerking genomen inkomen op later moment / 8
2.4 Oorsprongseis / 9
2.5 Hybride lichaam / 10
2.6 Gelieerdheid / 10
2.6.1 Algemeen / 10
2.6.1.1 Belang ex art. 13ab Wet VPB 1969 / 11
2.6.1.2 Samenwerkende groep / 12
2.6.1.2.1 Algemeen / 12
2.6.1.2.2 De samenwerkende groep bij een beleggingsfonds / 13
2.6.1.3 Consolidatie / 18
2.6.2 Vaste inrichtingen / 18
2.6.3 Gestructureerde regeling / 19
HOOFDSTUK 3
Hybride financieel instrument en hybride overdracht / 21
3.1 Hoofdregel met betrekking tot hybride financieel instrumenten / 21
3.2 Financieel instrument / 21
3.3 Hybride karakter van het financieel instrument / 21
3.4 Aftrek zonder betrekking in de heffing / 22
3.4.1 Definitie / 22
3.4.2 Binnen redelijke termijn / 22
3.4.3 Toepassing oorsprongseis op hybride financiële instrumenten / 22
3.4.4 Betaling of vergoeding / 23
3.4.5 ‘Voor zover’-benadering / 23
3.5 Rangorde regeling / 24
3.5.1 Primaire regel en secundaire regel / 24
3.5.2 Uitzondering – voorrang EU-moederdochterrichtlijn / 24
3.6 Hybride overdracht / 25
HOOFDSTUK 4
Betalingen aan hybride lichaam / 27
4.1 Algemeen / 27
4.2 Kwalificatie door staat van de betaler niet van belang / 28
4.3 CFC-inclusie / 29
4.4 Staat van de ontvanger / 31
4.5 Landen zonder winstbelasting / 33
4.6 Hybride mismatches bij beleggingsfonds / 35
HOOFDSTUK 5
Betalingen door hybride lichaam / 39
5.1 Algemeen / 39
5.2 Dubbel in aanmerking genomen inkomen / 40
5.3 Aandeelhouder in dezelfde staat als de ontvanger / 42
5.4 Nederland als staat van de ontvanger / 42
5.5 In- en doorlenen / 43
HOOFDSTUK 6
Vaste inrichtingen (incl. Objectvrijstelling) / 49
6.1 Inleiding / 49
6.2 Verschil in allocatie van betalingen aan een vaste inrichting / 49
6.2.1 Nederland als staat van betaler / 49
6.2.2 Nederland als staat van ontvanger / 50
6.2.3 Rangorderegeling / 51
6.3 Betalingen aan buiten beschouwing blijvende vaste inrichting / 51
6.3.1 Nederland als staat van betaler / 51
6.3.2 Nederland als staat van ontvanger / 52
6.3.3 Rangorderegeling / 52
6.3.4 Oorsprongseis voor een buiten beschouwing blijvende vaste inrichting / 52
6.4 Fictieve betaling tussen vaste inrichting en hoofdhuis of tussen twee vaste inrichtingen / 53
6.4.1 Nederland als staat van betaler / 53
6.4.2 Nederland als staat van ontvanger / 54
6.4.3 Dubbele aftrek als gevolg van hybride vaste inrichting / 54
6.5 Relatie met belastingverdragen / 54
HOOFDSTUK 7
Dubbele aftrek en dubbele vestigingsplaats / 55
7.1 Dubbele aftrek / 55
7.1.1 Situaties van dubbele aftrek / 55
7.1.2 Gelieerdheid bij dubbele aftrek / 56
7.1.3 Dubbele aftrek zonder dubbel in aanmerking genomen inkomen / 57
7.1.4 Voorkomingsmethoden en dubbele aftrek / 59
7.2 Dubbele vestigingsplaats / 59
HOOFDSTUK 8
Overige regelingen / 61
8.1 Omgekeerde hybride / 61
8.1.1 Voorwaarden belastingplicht / 61
8.1.2 Volledige belastingplicht / 62
8.1.3 Collectieve beleggingsinstellingen / 63
8.2 Geïmporteerde mismatch en implementatieverschillen / 63
8.2.1 Inleiding / 63
8.2.2 Verband tussen betaling en hybride mismatch / 64
8.2.3 Alleen toepassing tussen gelieerde entiteiten en bij gestructureerde regeling / 65
8.2.4 Toetsing of Nederland in positie van ander land correctie had gemaakt / 65
8.2.5 Geen uitzondering voor dubbel in aanmerking genomen inkomen / 66
8.2.6 Rangorde regeling ten opzichte van reguliere mismatches en geïmporteerde mismatches / 67
8.2.7 Met ATAD2 vergelijkbare regelgeving / 68
8.3 Documentatieverplichting / 68
8.3.1 Vereiste documentatie / 69
8.3.2 Bewijslastverdeling / 70
BIJLAGEN
- BIJLAGE 1
Richtlijntekst / 75
- BIJLAGE 2
Transponeringstabel / 91
Trefwoordenregister / 97
Anderen die dit boek kochten, kochten ook
-
André van Berkel€ 44,75 -
Marleen Heijsteeg€ 36,50
-
E.R. Muller€ 54,50
-
Tromp€ 117,81
-
Ton Hartlief€ 65,50
-
Gijs van Dijck€ 37,95
Rubrieken
- advisering
- algemeen management
- coaching en trainen
- communicatie en media
- economie
- financieel management
- inkoop en logistiek
- internet en social media
- it-management / ict
- juridisch
- leiderschap
- marketing
- mens en maatschappij
- non-profit
- ondernemen
- organisatiekunde
- personal finance
- personeelsmanagement
- persoonlijke effectiviteit
- projectmanagement
- psychologie
- reclame en verkoop
- strategisch management
- verandermanagement
- werk en loopbaan
